Учет денежных средств

Содержание

Введение 3

Глава 1. Экономическая характеристика ЗАО «Белфорд» 7
Структура управления предприятием 7
Экономические показатели деятельности ЗАО «Белфорд» 9
Организация службы бухучета на предприятии 19
Учетная политика ЗАО «Белфорд» 21

Глава 2. Организация учета денежных средств в ЗАО «Белфорд» 24
2.1. Учет денежных средств в кассе 24
2.1.1. Учет кассовых операций 24
2.1.2. Порядок проведения ревизии в кассе 25
2.1.3. Учет расчетов с подотчетными лицами 34
2.2. Безналичные формы расчетов 42
2.2.1. Порядок открытия и оформления расчетных счетов 42
2.2.2. Оформление операций по расчетному счету 45

Глава 3. Анализ платежеспособности ЗАО «Белфорд» 49
3.1. Значение и задачи анализа финансового состояния предприятия 49
3.2. Анализ платежеспособности ЗАО «Белфорд» 56

Заключение 73
Список литературы 78
Приложения
Введение

В ходе исторического развития денежные отношения претерпевали значительные изменения, оказывавшие сильнейшее влияние буквально на все экономические процессы.
Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 12 апреля 1995 года, определившим правовые ее основы. Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.
Эффективное управление предприятием и его финансовым состоянием возможно лишь при эффективном управлении всеми денежными потоками на предприятии и его денежными средствами.
При учете денежных средств на предприятиях в настоящее время все более остро встает вопрос не только соблюдения кассовой дисциплины и выполнения платежей в соответствующие сроки, но и внедрение методов управления денежными потоками. Поэтому необходимо более правильно и прозрачно организовать систему учета денежных средств. Кроме того принятый Указ президента
· 1006, запрещающий производить расчеты между предприятиями наличностью не более установленной суммы заставлял предприятия придумывать серые схемы и нарушать принципы методологии учета денежных средств. Таким образом, налицо наличие определенных проблем с учетом и соответственно аудитом денежных средств.
Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки; обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Деньги – одна из ключевых категорий товарной системы хозяйства. Без изучения их природы, сущности и функций нельзя понять механизм функционирования рыночной экономики.
В современных условиях деятельность большинства российских коммерческих предприятий направлена на извлечение дохода из функционирующего бизнеса, потому что лишь немногие предприятия задумываются о своей социальной миссии или удовлетворении потребностей общества, большинство же предприятий занимается более прагматичными вещами а именно
· извлечением дохода с помощью коммерческой деятельности.
Эффективное управление предприятием и его финансовым состоянием возможно лишь при эффективном управлении всеми денежными потоками на предприятии и его денежными средствами.
Актуальность темы
· учета денежных средств и анализа платежеспособности предприятия обусловлено тем, что в торговле и особенно оптовой торговле, представителем которой является ЗАО «Белфорд», большой объем операций связан с движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями.
Кроме того в условиях жесткой конкуренции важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).
Именно поэтому основной целью работы является анализ системы учета и денежных средств на предприятии и оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.
Для реализации цели, были поставлены следующие задачи:
рассмотрение особенностей организации учета денежных средств;
рассмотрение организационных принципов работы с расчетным и иными счетами при учете денежных средств;
рассмотрение учетной политики предприятия;
анализ динамики денежных средств и структуры доходов и расходов;
проанализировать методику аудиторской проверки учета денежных средств;
проанализировать платежеспособность ЗАО «Белфорд»
Объектом исследования является ЗАО «Белфорд»
Предметом исследования является система учета и анализ денежных средств ЗАО «Белфорд».
Методологическую и теоретическую основу исследования составили фундаментальные положения современной экономической теории, системный подход к изучению исследуемых экономических явлений и процессов в российской экономике и труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов, раскрывающие закономерности развития рыночной экономики, нормативная и справочная литература.
Практическое значение дипломной работы заключается в том, что ознакомившись с основными положениями работы, руководством предприятия «Белфорд» было принято решение, разрабатывать систему внутреннего аудита денежных средств и усилить контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Глава 1. Экономическая характеристика ЗАО «Белфорд»
Структура управления предприятием

Анализируемое Закрытое акционерное общество «Белфорд» было создано в 2000 году с целью организации деятельности по организации торговли, как оптовой, так и розничной.
Основной целью, с которой было создана эта коммерческая организация, является получение прибыли от финансово – хозяйственной деятельности, а также удовлетворение общественных потребностей.
Предметами деятельности ЗАО «Белфорд» согласно законодательству и Уставу могут быть:
оптовая торговля;
розничная торговля;
торгово-закупочные операции;
сдача в аренду торговых площадей;
оказание информационных, маркетинговых и консультационных услуг;
комиссионные услуги;
транспортные и складские услуги;
а также другие виды деятельности, широкий спектр которых перечислен в Уставе общества, и осуществление которых не запрещено действующим законодательством и обеспечивает реализацию поставленных целей, эффективное функционирование и развитие организации.
ЗАО «Белфорд» имеет три расчетных счета, необходимых для хранения денежных средств и расчетов с другими предприятиями по всем видам взаимных платежей: в АКБ «БИН», в Сбербанке РФ, в в КБ «Возрождение».
В настоящее время предприятие занимается оптовой торговлей галантерейными товарами.
Среднесписочная численность работников составляет 40 человек.
Организационная структура ЗАО «Белфорд» является линейно-функциональной (смешанной). Все функциональные подразделения находятся в подчинении главного линейного руководителя. Линейный руководитель устанавливает масштаб задач, исполнителей и сроки их исполнения. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат управления (функциональные подразделения). Решения, подготовленные функциональными подразделениями, рассматриваются и утверждаются линейным руководителем, который передает их подчиненным подразделениям.
Схема взаимодействия между структурными подразделениями общества представлена на рис. 1:

Рис. 1. Схема организационной структуры ЗАО «Белфорд»
Экономические показатели деятельности ЗАО «Белфорд»
Анализ основных технико-экономических показателей ЗАО «БЕЛФОРД» в динамике за три года.
Далее представлена краткая характеристика результатов деятельности ЗАО «БЕЛФОРД», как за последний отчетный 2002 год, так и в динамике за три года по основным технико-экономическим показателям (ТЭП). Для того чтобы объективно оценить итоги работы предприятия за этот период, необходимо проанализировать динамику изменения следующих показателей, которые рассмотрим в таблице 1:
Таблица 1.
Основные ТЭП работы предприятия за период с 2000 по 2002 годы.
ПОКАЗАТЕЛИ
2000 год
2001 год
2002 год

1. Объем товарной продукции
тыс. руб.

в действующих ценах
119 420,30
96 813,30

177 888,53

в сопоставимых ценах
119 420,30
92 203,14
164 711,60

Темп роста в % к базисному году
100,00
77, 21
137,92

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
77, 21
264,80

2. Объем реализованной продукции, тыс. руб.

в действующих ценах
119 420,30
96 813,30

177 888,53

в сопоставимых ценах
119 420,30
92 203,14
164 711,60

Темп роста в % к базисному году
100,00
77, 21
137,92

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
77, 21
264,80

3. Балансовая прибыль, тыс. руб.
135, 86
98, 54
211, 79

Темп роста в % к базисному году
100,00
72, 53
155, 89

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
72, 53
214, 93

4. Рентабельность основной деятельности, %
0,11
0,10
0,12

Темп роста в % к базисному году
100, 00
90, 91
109, 09

Темп роста в % к предыдущ. Году
100, 00
90, 91
120, 00

5. Стоимость основных произ-водственных фондов, тыс. руб.
69,8
64,6
64,6

Темп роста в % к базисному году
100,00
92,55
92,55

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
92,55
100,00

6. Фондоотдача, руб. РП на руб. ОПФ
1 710, 89
1 498, 66
2 753, 69

Темп роста в % к базисному году
100,00
87, 59
160 , 95

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
87, 59
183, 74

7. Среднегодовая стоимость оборотный средств, тыс. руб.
1 451,0
922,8
465,8

Темп роста в % к базисному году
100,00
63,60
32,10

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
63,60
50,48

8. Оборачиваемость
82, 30
104, 91
381, 90

Темп роста в % к базисному году
100,00
127, 48
464, 03

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
127, 48
364, 03

9. Численность промышленно-производст. Персонала, чел.
2
3
3

Темп роста в % к базисному году
100,00
150,00
150,00

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
150,00
100,00

10. Производительность труда, тыс. руб./чел.
59 710, 16
32 271, 08
59 296, 18

Темп роста в % к базисному году
100,00
54, 05
99, 31

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
54, 05
183, 74

11. Фонд оплаты труда, тыс. руб.
39, 00
43, 50
43, 50

Темп роста в % к базисному году
100,00
111,50
111,50

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
111,50
100,00

12. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.
19, 50
14, 50
14, 50

Темп роста в % к базисному году
100,00
74,40
74,40

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
74,40
100,00

Полная себестоимость
реализованной продукции, тыс.руб
119 204, 93
96 584, 97
177 510, 22

Темп роста в % к базисному году
100,00
81, 02
148, 91

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
81, 02
183, 79

14. Материальные затраты, тыс. руб.
13, 27
13, 22
19, 94

Темп роста в % к базисному году
100, 00
99, 62
150, 26

Темп роста в % к предыдущ. Году
100, 00
99, 62
150, 83

15. Затраты на 1рубль товарной продукции тыс.руб./тыс.руб.
0,9982
0,9976
0,9979

16. Материалоемкость тыс.руб./тыс.руб.
0, 011
0, 013
0, 011

17. Количество потребленной электроэнергии
464
416
532

Темп роста в % к базисному году
100, 00
89, 7
114 ,7

Темп роста в % к предыдущ. Году
100, 00
89, 7
127, 9

Для наглядности по всем представленным в таблице 1 показателям следует построить графики по темпам роста к базисному году.
График
·1. «Динамика изменения показателя реализованной продукции».
EMBED MSGraph.Chart.8
Как видно из приведенного выше графика в течение последних трех лет наблюдается сначала небольшой спад объема выполненных работ. В данном случае понятие выполненные работы совпадает с понятием реализованной продукции, так как специфика предприятия такова, что предприятие не имеет остатков товаров на складе. В 2001 году относительно базового года спад объема выполненных работ составил 22, 79 %, а в 2002 году произошло значительное повышение на 37, 92%. Основной причиной является увеличение предложения нефтепродуктов от поставщика.
График
· 2. «Динамика изменения показателей балансовой прибыли и общей рентабельности».
EMBED MSGraph.Chart.8
Как видно из графика
· 2 в 2002 году на предприятии наблюдается увеличение величины балансовой прибыли относительно базового года на 55, 89%. Это произошло за счет увеличения спроса на нефтепродукты, а также за счет увеличения объема реализованной продукции. И как следствие увеличения прибыли
· рентабельность также увеличилась.
В 2001 году наблюдается снижение балансовой прибыли по сравнению с базисным годом на 27, 47 %, это напрямую связано с уменьшением выручки от реализации.
График
· 3. «Динамика изменений показателей: стоимость основных производственных фондов, стоимость оборотных средств, оборачиваемость и фондоотдача»

EMBED MSGraph.Chart.8
Судя по данному графику, в 2001 году, на предприятии происходит снижение стоимости основных производственных фондов, это связано с выбытием основных средств. В 2002 году стоимость ОПФ не изменилась, то есть не было движения основных средств. Фондоотдача в 2002 году увеличилась на 60, 95 %, а в 2001 году снизилась 12, 41%. Так как стоимость основных средств не изменилась, основной причиной снижения фондоотдачи является уменьшение выручки от реализованной продукции.
Относительно основных средств темп роста оборотных средств снизился в 2001 году на 36, 40%, а в 2002 году на 77, 90%.