Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание

Введение 3

Глава 1. Место финансового анализа в деятельности предприятия 9
1.1. Содержание анализ финансового состояния организации 12
1.2. Цели и методы финансового анализа на предприятии 14

Глава 2. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АСТЕК» 10
2.1 Краткая характеристика финансово
· хозяйственной деятельности ООО «АСТЕК» 10
2.2. Оценка баланса ООО «АСТЕК» 20
2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 29

Глава 3. Прогнозирование перспектив развития ООО «АСТЕК» 38

Заключение 44
Список литературы 47
Приложение
Введение

Анализ финансового состояния необходим на предприятие для выявления резервов улучшения финансового состояния, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету, которая в некоторых странах рыночной экономики является обязательным элементом публичной отчетности.
Анализ финансового состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, и в первую очередь по данным баланса.
Данная работа представляет собой анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ООО «АСТЕК» на основе его бухгалтерского баланса (Форма
·1) и приложений к нему (Формы
· 2, 3, 4, 5) за 2000 год. Тема работы выбрана не случайно, так как в настоящее время финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.
В данном случае источником информации для представленного финансового анализа служат, как уже отмечалось, бухгалтерский баланс ООО «АСТЕК» (Форма
·1) за 2001 год и приложения к нему (Формы
· 2, 3, 4, 5).

Глава 1. Место финансового анализа в деятельности предприятия

1.1. Содержание анализ финансового состояния организации

Аналитические процедуры в большей или меньшей степени использует каждый управленец, бухгалтер и аудитор. Сбор свидетельств осуществляется посредством аналитических процедур. В меру своей квалификации менеджер , бухгалтер или аудитор использует аналитические приемы для принятия решения о достоверности значения показателя, отраженного в финансовой отчетности, посредством наблюдения, сравнения, подтверждения, опроса, контроля и других необходимых в каждом конкретном случае процедур. В результате анализа формируется оценка достоверности проверяемого объекта учета. Данная оценка является косвенным свидетельством, на основе которой аудитор принимает решение о необходимости применения других аудиторских процедур, в большей степени ориентированных на получение прямых свидетельств, если эта необходимость обусловлена предварительным анализом объекта учета.
Информационная база анализа основана на использовании различных источников, в том числе и нефинансовых данных (сведения средств массовой информации, пояснительные записки положение об учетной политике, данные о производственны» мощностях, численности работающих и др.). Умение сопоставить финансовые и нефинансовые показатели характеризует квалификационный уровень менеджера, бухгалтера или аудитора.
Перед началом проведения финансового анализа клиент и аналитик или аудитор согласовывают:
цель подлежащей выполнению услуги;
масштаб анализа:
образец отчета, подлежащего сдаче;
положение о том, при каких обстоятельствах аудиторское заключение не может быть сформулировано.
Аудитор должен выполнить процедуры аналитического обзора:
получить информацию о характере деятельности компании (предприятия);
провести опрос с целью сбора информации относительно классификации и отражения выводов финансовой отчетности, сравнить выводы и результаты отчетности с ожидаемыми результатами;
сравнить финансовую отчетность с отчетностью за предшествующие периоды;
изучить соотношение различных элементов финансовой отчетности и влияние этих элементов на итоговый результат.
При выполнении обязательства аудитор .может и должен использовать специфические аналитические процедуры. Совокупность таких специфических процедур, объединенных в определенную логическую последовательность, называется методикой проведения финансового анализа.
Кроме того, аудитор должен быть информирован о событиях, произошедших после даты составления финансовой отчетности, которые повлекли существенное изменение результатов, отраженных в финансовой отчетности.
Выводы проведенного анализа должны быть оформлены документально, при этом необходима ссылка на используемые методы, с помощью которых получены оценочные результаты. Если результаты проводимого аналитиком или аудитором финансового анализа вызывают у него сомнения по поводу полноты и точности финансовой отчетности, то он аргументирует необходимость изменения информационной базы анализа, а в случае невозможности такого изменения не гарантирует достоверность аналитических выводов.

1.2. Цели и методы финансового анализа на предприятии

Анализ как категория, характеризующая метод исследования какого-либо явления, широко используется как в науке, так и в практической деятельности. Финансовый анализ есть метод познания финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности.
Основная цель финансового анализа
· выявление существенных связей и характеристик финансового состояния предприятия для выработки оптимального управленческого решения. Эта цель достигается посредством получения небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в составе активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую перспективу или более отдаленный период.
Цель анализа принимает вид конкретной управленческой задачи, поставленной перед аудитором. Аналитическая задача конкретизирует цель анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей его проведения. Примером аналитических задач могут быть:
анализ ликвидности баланса;
анализ финансового состояния и платежеспособности;
анализ динамики и структуры статей баланса;
факторный анализ прибыли;
анализ оптимизации объема прибыли, объема производства и издержек;
комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.
При проведении финансового анализа используются знания таких смежных экономических дисциплин, как бухгалтерский учет, финансы и кредит, экономическая теория, хозяйственное право. Аудитор, проводящий финансовый анализ, на базе этих знаний реконструирует деятельность объекта анализа по данным исходной информации, т.е. повторяет работу бухгалтера, но в обратном порядке
· от обобщения и классификации исходных данных в форме бухгалтерской отчетности до понимания сущности той или иной хозяйственной операции. Необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей менеджмента и задачи анализа.
Основным принципом аналитического чтения финансовой отчетности является дедуктивный метод, т.е. переход от общего к частному, который в ходе анализа должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, определяются направленность и сила влияния их на результаты деятельности.
Аналитическая информация окажется бесполезной для целей управления (менеджеров), если не будут соблюдены другие необходимые принципы анализа: уместность, достоверность, сравнимость, существенность.
Уместность и достоверность
· это два основных качества, определяющих полезность аналитической информации для принятия решения. Информация уместна, если она способна подтвердить или опровергнуть предполагаемое управленческое решение. Иными словами, финансовый анализ должен оказать воздействие на это решение. Ценность анализа заключается в своевременности, которая является важным аспектом уместности и достоверности. Информация достоверна, если она отвечает требованиям правдивости, полноты и нейтральности.
Сравнимость по степени важности занимает такое же место, как уместность и достоверность. Сравнение
· один из основных приемов финансового анализа, использующийся для повышения степени полезности аналитических выводов при принятии управленческого решения. Альтернативность выбора зависит от результатов сравнения данных с предшествующими периодами, данными других предприятий, прогнозными данными или планом,
Существенность характеризует уровень ценности аналитических выкладок для решения аналитической задачи. Существенность зависит от совокупности многих факторов, в том числе и от степени владения аудитором технологией проведения анализа. Опытный аналитик широко использует дополнительные аналитические приемы
· внешнюю информацию, косвенные свидетельства (например, взаимоотношения предприятия и партнеров), информацию о технической подготовке производства, экспертную информацию и др. В частности, финансовые отчеты не содержат сведений о кадрах предприятия, характере НИОКР, маркетинговых мероприятиях, хотя эти сведения могут помочь аудитору в решении аналитической задачи. Однако главным фактором существенности является способность подробно проанализировать финансовую отчетность предприятия как основную информационную базу анализ Такая информация может быть получена в результате проведения системного исследования финансовых отчетов по научно обоснованной методике.
Перед непосредственным проведением анализа аудитор прежде всего определяет его цель и задачи. Затем он разрабатывает программу анализа, в которой определяются:
методы и приемы анализа, оптимальные для достижения поставленных целей и задач;
информационная база анализа;
критерий при принятии решения в случае выявления необычайных колебаний.
При проведении финансового анализа используются следующие основные методы исследования финансовых отчетов:
горизонтальный (временной) анализ
· сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ
· выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, т.е. определение структуры итоговых финансовых показателей;
сравнительный (пространственный) анализ
· сопоставление сводных показателей отчетности предприятия с аналогичными показателями конкурентов, межхозяйственный анализ предприятий отрасли, внутрихозяйственный анализ структурных подразделений предприятия;
трендовый анализ
· определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, избавленной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов посредством сравнения каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов. С помощью тренда прогнозируются возможные значения показателя в будущем периоде, а следовательно, ведется перспективный анализ;
факторный анализ
· анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть прямым (собственно анализ), при котором результативный показатель разлагают на составные элементы, и обратным (синтез), при котором по отдельным элементам формируется результативный показатель;
анализ относительных показателей (коэффициентов)
· метод анализа на основе расчета отношений между отдельными позициями финансовой отчетности с целью определения взаимосвязи показателей.
Кроме перечисленных основных аналитических методов исследования финансовой отчетности существуют научно обоснованные приемы финансового анализа:
традиционные
· сопоставление, сравнение, группировка;
экономико-математические
· графический, матричный методы, метод линейного программирования, метод корреляционно-регрессионного анализа, метод теории множеств и др.;
эвристические
· методы, основанные на экспертных оценках специалистов, их интуиции, прошлом опыте.
Конкретный метод анализа аудитор выбирает исходя из задач анализа, своего опыта и профессиональной квалификации, объема и состава информационной базы финансового анализа [13, с 313-321 ].
Глава 2. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности ООО «АСТЕК»

2.1 Краткая характеристика финансово
· хозяйственной деятельности ООО «АСТЕК»

Общество с ограниченной ответственностью фирма «АСТЕК» зарегистрирована 28 ноября 1998 года в г. Щелково Московской области. Фактический адрес: г. Москва, ул. Пырьева, д. 2, где и осуществляет свою деятельность в настоящее время. По фактическому адресу у общества заключен договор аренды с физическим лицом, собственником помещения, сроком на один год. Данная организация учреждена двумя учредителями гражданами Российской Федерации.
Общество осуществляет свою деятельность на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального Закона и иного законодательства, регламентирующего деятельность таких обществ.
Основной целью, с которой было создана эта коммерческая организация, является получение прибыли от финансово – хозяйственной деятельности, а также удовлетворение общественных потребностей.
Предметами деятельности ООО «АСТЕК» согласно законодательству и Уставу могут быть:
оптовая торговля;
розничная торговля;
торгово-закупочные операции;
сдача в аренду торговых площадей;
оказание информационных, маркетинговых и консультационных услуг;
комиссионные услуги;
транспортные и складские услуги;
а также другие виды деятельности, широкий спектр которых перечислен в Уставе общества, и осуществление которых не запрещено действующим законодательством и обеспечивает реализацию поставленных целей, эффективное функционирование и развитие организации.
ООО «АСТЕК» имеет три расчетных счета, необходимых для хранения денежных средств и расчетов с другими предприятиями по всем видам взаимных платежей: в АКБ «БИН», в Сбербанке РФ, в в КБ «Возрождение».
В настоящее время предприятие занимается оптовой торговлей нефтепродуктами. Основными товарами являются: бензин, масла, дизельное топливо, топливо для реактивных двигателей и мазут.
Основным поставщиком является ОАО «НГК «Славнефть».
Основными покупателями являются:
ООО «Бизнесэко»;
ООО «Софтинресурс»
ООО «Бэском»
Доставка нефтепродуктов осуществляется с нефтебазы г. Ярославля по железной дороге и с нефтебазы г. Видное бензовозами покупателей.
Имущество ООО «АСТЕК» составляют основные фонды и оборотные средства, а также материальные ценности и финансовые ресурсы, отражаемые на самостоятельном балансе организации.
Основные средства предприятия состоят из:
компьютера, принтера, ксерокса;
мебели;
В состав оборотных средств ООО «АСТЕК» включаются:
денежные средства;
материалы;
дебиторская задолженность с различными сроками погашения;
Численность сотрудников общества составляет три человека: генеральный директор, главный бухгалтер и секретарь.
ООО «АСТЕК» является малым предприятием, поэтому пользуется некоторыми льготами:
начисление и уплата налога на пользователей автодорог производиться один раз в квартал,
приложения к балансу формы
· 3, 4, 5 не сдаются.