Анализ имущественного положения предприятия

Содержание

Введение. 3
1.Задачи, методы и предмет анализа
имущественного состояния предприятия. 6
1.1.Значение и задачи анализа
имущества предприятия.
1.2.Методы анализа. 8
1.3.Предмет анализа. 10
2.Бухгалтерская отчетность как основной
источник информации для экономического
анализа предприятия. 19
3.Анализ имущества предприятия. 31
3.1.Внеоборотные активы.
3.1.1.Анализ эффективности
использования нематериальных активов
предприятия.
3.1.2.Анализ основных средств. 38
3.2.Оборотные средства. 43
3.2.1.Материальные оборотные активы.
3.2.2.Дебиторская задолженность. 47
3.2.3.Денежные средства. 50
4.Анализ источников имущества. 56
Заключение. 62
Список использованных источников. 66
Приложения.
Введение.

Анализ ( от греч. – analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие. Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием “синтез” (от греч. – sinthesis) – соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.
Диалектический тандем “analisis – sinthesis”, анализ – синтез, понимается как синоним всякого научного исследования. В любой отрасли научных знаний, в любой сфере человеческой деятельности (политической, межнациональной, общественной и др.) обойтись без анализа-синтеза невозможно. Но особое значение анализ и синтез приобрели в экономике. Забвение экономических проблем, нерешенность экономических задач обрекают на неудачу во всех остальных сферах. Естественно, что успешное развитие экономики зависит, в свою очередь, от состояния всего смежного с ней (политики, социологии. культуры и т. д.). Здесь присутствует, можно сказать господствует, закон обратной связи.
Формирование рыночной экономики обусловливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне – на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений, поскольку эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики. Но это не исключает, а скорее предполагает и необходимость возможного перехода анализа на макроуровне не “сверху вниз”, как складывалось при командно-административной системе с ее ярко выраженным централизмом, а “снизу вверх”. Народнохозяйственные обобщения вовсе не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка.
Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников, а именно: анализ обоснования и выполнения бизнес-планов, сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожиданием за определенный отрезок времени, анализ возможностей производства и сбыта, выяснение внутренних и общеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт, анализ деловых сценариев и их реального осуществления, анализ соотношения спроса и предложения, анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих изделий, анализ конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых товаров, анализ затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией, анализ конечных финансовых результатов производственной, сбытовой, маркетинговой деятельности (прибыль, убыток). Именно поэтому так важен и актуален анализ экономический, и прежде всего анализ имущественного состояния предприятия.
Цель данной работы
·проанализировать структуру и динамику средств предприятия и источников их флрмирования. Анализ имущества провести на конкретном объекте исследования – Государственном унитарном предприятии “Дирекция единого заказчика” Территориального управления “Басманное” (далее по тексту “Басманное”). Выявить по результатам исследования возможности улучшения имущественного состояния предприятия.
Структура работы – последовательный анализ активов(имущества), а затем пассивов(источников имущества) баланса. Это позволит решить поставленные выше цели работы.

1. ЗАДАЧИ, МЕТОДЫ И ПРЕДМЕТ АНАЛИЗА ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Значение и задачи анализа.
Экономический анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решения.
Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.
Экономический анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или неэффективность управленческих решений, связанных с заменой технологии или оборудования, размера партии закупок сырья или поставок продукции, должна пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, роста общего экономического роста.
Основными задачами анализа имущественного положения предприятия являются:
объективная оценка имущественного состояния;
выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;
подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;
выявление и мобилизация резервов улучшения состояния имущества;
повышение эффективности всей хозяйственной деятельности в результате проведенного анализа имущества и источников имущества предприятия;
Экономический анализ, являясь прикладной дисциплиной, оправдывает себя в полной мере лишь тогда, когда он приносит реальную пользу. Поэтому выше перечисленные задачи должны быть реализованы на примере конкретного предприятия – “Басманное”.
Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:
анализ имущества:
– внеоборотные активы
– оборотные активы
– денежные средства
анализ источников имущества:
– собственные средства
– заемные средства.

1.2. Методы анализа.
Основная цель анализа – получение наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину состояния имущества предприятия, изменение в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние, так и и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них выделяются:
горизонтальный анализ;
вертикальный анализ;
трендовый анализ;
метод финансовых коэффициентов;
сравнительный анализ;
факторный анализ.
Горизонтальный(временной) анализ – сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.
Вертикальный(структурный) анализ – определение структуры итогов финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется прогнозный анализ.
Анализ относительных показателей(коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Сравнительный(пространственный) анализ – это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, подразделений , так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов или средними общеэкономическими.
Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования.
В данной работе использовались следующие методы: сравнительный, горизонтальный анализ, метод коффициентов.

1.3. Предмет анализа.
Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме.
Предметом бухгалтерского учета в свою очередь является наличие и движение имущества, источники его формирования и использование, а также возникшие обязательства и полученные результаты деятельности экономического субъекта. Содержание предмета раскрывается в экономической сущности учитываемых объектов.
Объектами бухгалтерского учета выступают внеоборотные, оборотные и отвлеченные активы, собственный и заемный капитал, а также хозяйственные операции, характеризующие процесс кругооборота.
Внеоборотные и оборотные активы в основе своей состоят из движимого и недвижимого имущества и различных видов дебиторской задолженности.
Текущая деятельность организации возможна, если она располагает определенным размером собственных и заемных средств, соотношение которых зависит как от вида ее деятельности, так и финансовой устойчивости. Каждая из групп в составе указанных средств имеет достаточно сложную структуру. Это объясняется не только указанными выше причинами, но и степенью их использования.
Структура имущества экономического субъекта представлена в виде следующей группировки.
Внеоборотные активы (иммобизованные средства) состоят из материальных и нематериальных основных фондов, нематериальных активов(деловая репутация, организационные расходы и т.д.), затрат в незавершенном строительстве, долгосрочных финансовых вложений и пр.
Оборотные активы включают производственные запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения и т.д.
Перечень оборотных активов в составе имущества экономического субъекта является наиболее широким. Они представляют собой наиболее ликвидные активы, поскольку постоянно находятся в цикле превращения их в денежные средства. Ту часть оборотных активов, которую легко преобразовать в наличные средства, принято называть легко реализуемыми активами. Помимо денежных средств в кассе и на счетах в банках, к ним относятся ценные бумаги и различные виды дебиторской задолженности. По сравнению с ними затраты в незавершенном производстве и запасы товарно-материальных ценностей представляют собой труднореализуемые оборотные активы.
Отвлеченные активы – это специфический вид имущества экономического субъекта, определяемый исходя из его места в воспроизводстве совокупного общественного продукта. Они представляют собой сумму средств, безвозвратно изымаемую из прибыли(платежи в бюджет в виде налогов, сборов и т.д.), либо направляемую в связи с целевым характером ее использования путем формирования фондов специального назначения и в других целях. Поэтому указанные средства отвлечены от участия в текущей деятельности организации.
Убытки – разновидность отвлеченных активов. Их наличие характеризует прямые потери, как “проедание” имущества как результат неэффективного управления предприятием.
Источники образования имущества организации также имеют достаточно сложную структуру(Схема
· 2). В немалой степени такая структура связана с формированием права собственности соответствующих юридических лиц(полные хозяйственные товарищества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью, акционерные общества и др.).
Собственный капитал образует состав источников формирования отдельных видов имущества. Этот состав состоит из уставного(складочного) капитала, уставного фонда государственных и муниципальных предприятий и организаций, добавочного и резервного капитала, фондов накопления и фондов потребления, прибыли, а также средств целевого финансирования и поступлений.
Взаимосвязь между отдельными видами имущества и источниками его формирования осуществляется посредством хозяйственных операций, оформленных документально с соблюдением определенных требований. Данная взаимосвязь может ограничиваться только имуществом экономического субъекта, или источником его образования, или тем и другим одновременно.
Хозяйственные операции представляют собой факты хозяйственной жизни, экономические события, совершающиеся на предприятии и связанные с движением его имущества, собственного и заемного капитала. Это движение происходит при осуществлении хозяйственных процессов, составляющих основу функционирования предприятия. Хозяйственный процесс в самом общем виде представляет взаимодействие трех слагаемых: средств труда(машин, оборудования), предметов труда(сырья, материалов) и живого труда(рабочей силы).
Сами же хозяйственные процессы – снабжение, производство и реализация – состоят из отдельных хозяйственных операций, в целом формируют кругооборот капитала:
|
|С(т)
Д————Т Т|П(т) …П…Т(1)————Д(1)
|Р(с)
|_
где Д – изначальная(стартовая) сумма капитала,
выраженная в денежной оценке, на начало
хозяйственной деятельности фирмы;
С(т)- стоимость приобретенных средств труда;
П(т)- стоимость предметов труда;
Р(с)- стоимость авансируемого капитала на рабочую
силу в форме выплаты заработной платы персоналу
фирмы;
_
|
|С(т)
Д и Т|П(т) –
|Р(т)
|_
представляют собой первую стадию кругооборота хозяйственных средств, характеризующие процесс снабжения(заготовления).
На второй степени осуществляется потребление средств труда, опосредованным выражением которого является сумма износа(амортизация), предметов труда в форме производственных запасов, а также использование рабочей силы. На этой стадии-процессе производства(П)-изготавливается готовый продукт (Т1), стоимость которого превышает его текущие издержки на величину вновь созданной стоимости, выраженной в форме прибавочного продукта.
На третьей стадии произведенный товар реализуется. Деньги от реализации поступают в кассу или на расчетный счет предприятия. Изначально вложенный капитал в производство компенсируется с приращением (Д1) на величину созданного добавочного продукта, выражением которого является прибыль от реализации. Тем самым завершается процесс кругооборота и создаются условия для расширенного воспроизводства.

2.БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

В соответствии с Законом РФ о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г.
· 34н) и Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/98) предприятия и организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим адресам(пользователям финансовой информации):
собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами;
государственной налоговой инспекции (в соответствии с юридическим адресом предприятия);
органам государственной статистики для обобщения и публичного использования внешними пользователями информации;
другим государственным органам. на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности. К ним относятся, например, финансовые органы, осуществляющие финансирование расходов предприятия за счет ассигнований из бюджета или бюджетных ссуд;
органам Госкомимущества, министерствам, ведомствам представляют отчетность предприятия, находящиеся в государственной или муниципальной собственности полностью или частично, а также приватизированные предприятия (в том числе арендные), созданные на базе государственных предприятий или их структурных подразделений, до окончания срока выкупа.
Годовую бухгалтерскую отчетность предприятия представляют не позднее 1 апреля следующего за отчетным года. Предприятия, имеющие в своем составе филиалы или дочерние компании, представляют консолидированную отчетность не позднее 30 июня следующего а отчетным года.
В составе годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:
форма
· 1″Бухгалтерский баланс”. В нем фиксируется стоимость(денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется “На начало года” и “На конец года”, что дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности;
форма
· 2 “Отчет о прибылях и убытках”;
форма
· 3 “Отчет о движении капитала”;
форма
· 4 “Отчет о движении денежных средств”;
форма
· 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”;
“Пояснительная записка” с изложением основных факторов, повлиявших на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния;
Итоговая часть аудиторского заключения(для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.
Отчетность – это заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского учета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, данные, представленные в балансе предприятия (форма
· 1), дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках(форма
· 2), и наоборот.
Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению:
-полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
-правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
-тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;
-соблюдение в течении отчетного года принятой учетной политики. Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в пояснительной записке к годовому отчету.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс(форма
·1). Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.
В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из трех разделов.
В разделе I “Внеоборотные активы” отражаются земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудования, незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы и прочие внеоборотные активы.
Раздел II актива баланса “Оборотные активы” отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.д.; наличие у предприятия свободных денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.
В разделе III отражаются непокрытые убытки прочих лет.
В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в процессе возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.
Так, в разделе I актива баланса показано имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте. самая низкая.
В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течении отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.
В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяются по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами(кредиторами. банками и др.).
Обязательства перед собственниками(собственный капитал) состоят в свою очередь их двух частей:
1)из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
2)из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть своей прибыли в виде накоплений.
Внешние обязательства предприятия(заемный капитал или долги) подразделяются на долгосрочные(сроком свыше года) и краткосрочные (сроком до года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами.
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения(возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют остальные статьи.
Наиболее важными задачами анализа баланса являются:
оценка доходности(рентабельности) капитала;
оценка степени хозяйственной активности предприятия;
оценка финансовой устойчивости;
оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и и предстоящей хозяйственной деятельности. оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.
На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия.
Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении к балансу (форма
· 5), которое состоит из следующих разделов:
1.Движение заемных средств(долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд. не погашенных в срок.
2.Дебиторская и кредиторская задолженность(долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения(полученные и выданные).
3.Амортизируемое имущество: нематериальные активы; основные средства;
4.Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
5.Финансовые вложения(долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других организаций и др.)
6.Затраты, произведенные организацией(по элементам).
7.Расшифровка отдельных прибылей и убытков.
8.Социальные показатели: среднесписочная численность, отчисления на социальные нужды, денежные выплаты и поощрения.
9.