Оценка финансового состояния предприятия на основе баланса

Содержание

Введение 3

ГЛАВА 1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении
предприятием 6
Бухгалтерский баланс
· основная форма в системе
отчетности , роль баланса в управлении предприятием 6
1.2. Методика составления бухгалтерского баланса 18
1.2.1. Подготовительные работы к составлению баланса 18
1.2.2. Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей 20
1.2.3. Правила оценки актива и пассива баланса 30
1.2.4. Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса 32
1.3. Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники
информации для его проведения. Оценка и анализ состава структуры
имущества организации 34

ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния ООО
·Криагенмаш – БЗКН
· на основе баланса за 2002 – 2003 год 38
2.1. Характеристика предприятия, его учетной политики и составление аудиторского заключения 38
2.2. Анализ оборачиваемости оборотных активов
ООО
· Криагенмаш – БЗКН
· 42
2.3. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов предприятия,
анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности 46
2.4. Анализ показаний финансовой (рыночной) устойчивости ООО
” Криагенмаш – БЗКН” 51

ГЛАВА 3. Рекомендации по управлению финансовым состоянием предприятия на основе оценки бухгалтерского баланса 52
3.1. Обобщение результатов анализа, оценка ликвидности (платежеспособности) ООО ” Криагенмаш – БЗКН” и степени риска его банкротства 52
3.2 . Выявление путей совершенствования финансового состояния ООО «Криагенмаш – БЗКН» 59
3.3. Совершенствования хозяйственной деятельности предприятия 63
3.4 Прогнозирование спроса на продукцию ООО «Криагенмаш – БЗКН» 70

Заключение 73
Список литературы 75
Приложения
Введение

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года
· 283, в качестве цели нормативного регулирования бухгалтерского учета определила обеспечение доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов. В этой связи происходит переориентация нормативного регулирования с учетного процесса на бухгалтерскую отчетность. Недаром почти во всех Положениях по бухгалтерскому учету, разработанных и утвержденных в последнее время Министерством финансов Российской Федерации, присутствует раздел, посвященный раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Результатом выполнения указанной Программы должна стать годовая бухгалтерская отчетность, сформированная начиная с отчетности за 2001 год и по сей день по новым правилам и с использованием новых подходов.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой
· по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание , что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.
С расширением в Российской Федерации круга лиц, заинтересованных в полной и достоверной информации об имущественном и финансовом положении организации, происходит переосмысление роли и значения бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской отчетности предприятия , изменяются подходы к его составлению. В последнее время увеличился поток предложений от многих потенциальных пользователей по расширению состава и совершенствованию содержания представляемой организациями бухгалтерской отчетности. Эти предложения вызваны в основном недостаточной информационной насыщенностью формируемой бухгалтерской отчетности у абсолютного большинства организаций, отсутствием в ней определенных показателей и данных.
Целью данной дипломной работы является рассмотрение бухгалтерского баланса , изучение его назначения , принципов построения и техники составления .
Исходя из цели работы , в ней будут решены следующие задачи :
определено место бухгалтерского баланса в системе отчетности и его роль на предприятии ;
проанализированы принципы построения и методика составления баланса организации ;
отражено место, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений ;
проведен анализ финансового состояния на основе данных баланса за 2001 и 2002 год предприятия «Криагенмаш – БЗКН» , являющегося объектом исследования представленной дипломной работы ;
даны рекомендации по совершенствованию финансового положения предприятия на основе анализа баланса.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Изучение бухгалтерского баланса дает возможность:
– получить значительный объем информации о предприятии;
– определить степень обеспеченности предприятия собственными
оборотными средствами;
– установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
– оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
При написании работы был использован обширный перечень нормативно
· правовых актов , регулирующих составление и применение бухгалтерской отчетности и ряд научных трудов различных авторов , среди которых Кондраков Н.П. , Бакаев А.С. , Палий В.Ф. , Пеатров В.В. , Ковалев В.В. , Шеремет А.Д. и некоторые другие ученые . Кроме того , в процессе работы над дипломным проектом была привлечена отчетность исследуемого предприятия «Криагенмаш – БЗКН» за 2002 и 2003 года .
ГЛАВА 1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием
Бухгалтерский баланс
· основная форма в системе отчетности , роль баланса в управлении предприятием

Основным документом бухгалтерской (финансовой) отчетности является бухгалтерский баланс организации.
Бухгалтерский баланс представляет полные, структурированные и взаимосвязанные данные об активах и пассивах организации по состоянию на отчетную дату. Объем и структура активов (имущества) организации показывают ее имущественное положение. Объем и структура пассивов, а именно собственного капитала и обязательств, характеризуют финансовое положение организации. Данные бухгалтерского баланса являются основой для проведения финансового анализа деятельности организации.
С 1 января 2001 года вступил в действие целый блок нормативных документов, регламентирующих порядок формирования и составления бухгалтерского баланса как центрального звена бухгалтерской отчетности. Это в первую очередь Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 6 июля 1998 года
· 43Н), приказы Минфина России от 13 января 2001 года
· 4Н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и от 28 июня 2001 года
· 60Н «О методических рекомендациях и порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций». Кроме того, выпущен ряд документов по отдельным вопросам раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.
В общем понимании баланс
· это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой
· по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание , что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.
Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.
В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
В целом за 2002
· 2004 год годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13 января 2001 года
· 4Н включает:
бухгалтерский баланс
· форма
· 1;
отчет о прибылях и убытках
· форма
· 2;
отчет об изменениях капитала
· форма
· 3;
отчет о движении денежных средств
· форма
· 4;
приложение к бухгалтерскому балансу
· форма
· 5;
отчет о целевом использовании полученных средств
· форма
· 6;
пояснительную записку;
специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;
итоговую часть аудиторского заключения.
Начиная с 1 января 2001 года Минфин РФ отказалось от утверждения типовых форм бухгалтерской отчетности, то есть единого (унифицированного) набора показателей о деятельности организации независимо от вида деятельности, характера и масштаба производства, организационно-правовой формы и тому подобное. Практика показала, что типовые формы для одних организаций являлись избыточными по заполняемости предусмотренных показателей, а для других недостаточными. Принятое решение связано в первую очередь с необходимостью соблюдения общих требований к бухгалтерской отчетности, приведенных в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Каждое из этих требований влияет на построение бухгалтерского баланса как основной форму бухгалтерской отчетности конкретной организации и ведет к появлению дополнительных форм, строк, граф.
Первое общее требование
· достоверности и полноты
· исходя из определения подразумевает многообразие решений при составлении бухгалтерского баланса . Если при его составлении в соответствии с требованиями и правилами ПБУ 4/99 организация выявляет недостаточность данных для формирования полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то она включает в бухгалтерский баланс соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Другое общее требование к бухгалтерскому балансу
· нейтральности
· означает, что при формировании баланса в общей структуре бухгалтерской отчетности должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей в ущерб другим.
Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки заинтересованных пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий. Требование нейтральности, важно и с той точки зрения, что позволяет игнорировать требования налоговых органов включать в баланс и отчетность показатели, необходимые для определения налогооблагаемой базы и иных показателей для исчисления налоговых платежей. Указанные показатели должны присутствовать только в налоговой отчетности.
Следующее требование
· целостности
· касается включения в бухгалтерский баланс показателей деятельности всех ее филиалов, представительств и иных подразделений. Данное требование связано с представлением информации по сегментам, которую очень сложно представить в виде рекомендуемой отчетной формы. Как правило, подразделения организации заняты осуществлением какой-то части деятельности, подпадающей под определение операционного или географического сегмента.
Требование последовательности, обязывающее организацию при составлении бухгалтерского баланса и пояснений к нему придерживаться принятых их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому, важно при формировании годового бухгалтерского баланса за 2002 год. От того, как организация проведет подготовительную работу по ее формированию, будет решаться вопрос о необходимости в последующем вносить дополнения и изменения в состав бухгалтерского баланса. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса и пояснений к нему допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организация должна подтвердить обоснованность каждого такого изменения.
В соответствии с общим требованием последовательности по каждому числовому показателю бухгалтерского баланса, кроме баланса, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года
· отчетный и предшествующий отчетному. В отличие от ранее действовавших правил сопоставление отчетных показателей может быть произведено и за три года, и за пять лет.
Общее требование существенности является одним из важнейших и нацеливает организации на самостоятельное решение вопроса, какой показатель должен быть представлен в балансе , а какой
· нет. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах должны приводиться в бухгалтерском балансе обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Общие подходы к формированию бухгалтерского баланса установлены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказом Минфина России от 13 января 2001 года
· 4Н рекомендован образец формы бухгалтерского баланса и утверждены Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Более подробные указания о порядке составления баланса приведены в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28 июня 2001 года
· 60Н.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.
В процессе функционирования организации возникает поток разнообразной информации об ее деятельности. Наряду с внутренней, используемой для целей управления самой организацией создается большой пласт внешней отчетности информации
· статистической, налоговой, организационной и др., важное место в котором занимает бухгалтерский баланс организации.
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.
Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.
Как известно, бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организаций на определенную отчетную дату, финансовые результаты ее деятельности и изменения в ее финансовом положении за отчетный период. Эти показатели должны давать возможность внешним пользователям делать правильные выводы и принимать обоснованные решения.
Внешними пользователями бухгалтерской отчетности во всем мире являются: реальные и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти и общественность в целом. При этом каждый из них стремится с помощью бухгалтерского баланса удовлетворить определенные потребности в информации.
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 года, определила, что заинтересованные пользователем преследуют следующие основные интересы в информации, формирующейся в бухгалтерском балансе как основной форме отчетности предприятия:
1) Инвесторы и их представители заинтересованы в информации: о рискованности и доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций, на основе которой возможно распоряжаться инвестициями; о способности организации выплачивать дивиденды;
2) Работники и их представители (профсоюзы) заинтересованы в информации: о стабильности и прибыльности работодателей; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест;
3) Заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить, будут ли своевременно погашены предоставленные ими организации займы и выплачены соответствующие проценты;
4) Поставщики и подрядчики заинтересованы в информации, позволяющей определить, будут ли выплачены в срок причитающиеся им суммы;
5) Покупатели и заказчики заинтересованы в информации о продолжении деятельности организаций;
6) Органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций: по распределению ресурсов; регулированию народного хозяйства; разработке и реализации общегосударственной политики; ведению статистического наблюдения;
7) Общественность в целом заинтересована в информации о роли и вкладе организации в повышении благосостояния общества на местном, региональном и федеральном уровнях.
С расширением в Российской Федерации круга лиц, заинтересованных в полной и достоверной информации об имущественном и финансовом положении организации, происходит переосмысление роли и значения бухгалтерской отчетности, изменяются подходы к ее составлению. В последнее время увеличился поток предложений от многих потенциальных пользователей по расширению состава и совершенствованию содержания представляемой организациями бухгалтерской отчетности. Эти предложения вызваны в основном недостаточной информационной насыщенностью формируемой бухгалтерской отчетности у абсолютного большинства организаций, отсутствием в ней определенных показателей и данных.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
– руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
– аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
аналитики определяют направления финансового анализа.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).
В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.
Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.
При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации.
Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.
Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей
соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.
Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.).
Собственники анализируют бухгалтерский баланс для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют его , чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Основным источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерский баланс, который стал публичным . Бухгалтерский баланс в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами
· пользователями информации о деятельности предприятия.
Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам
· целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственника и кредиторам
· выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
Вторая группа пользователей баланса
· это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.