Роль баланса в управлении предприятием

АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

НА ТЕМУ : БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ

Руководитель:
Агабекян Ольга Валентиновна

Исполнитель:
Титаева Лариса Александровна
Финансовый факультет МОТ

Москва – 2004Содержание

Введение 3

Глава 1. Бухгалтерский баланс как инструмент управления предприятием 5
Бухгалтерский баланс: сущность, назначение, принципы построения 5
Бухгалтерский баланс
· информационная основа принятия управленческих решений 18

Глава 2. Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния ЗАО «ГОЛИОН МТ» 27
2.1. Финансово
· экономическая характеристика ЗАО «ГОЛИОН МТ» 27
2.2. Анализ бухгалтерского баланса предприятия 36
2.3. Анализ финансового состояния ЗАО «ГОЛИОН МТ» 43

Глава 3. Бухгалтерский баланс и его роль в принятии управленческих решений в ЗАО «ГОЛИОН МТ» 66
3.1. Принятие управленческого решения по увеличению прибыльности предприятия 66
3.2. Возможности улучшения платежеспособности на основе данных баланса 69
3.3. Принятие других управленческих решений по оздоровлению финансового состояния ЗАО «ГОЛИОН МТ» 74

Заключение 77
Список литературы 79
Приложения
Введение

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года
· 283, в качестве цели нормативного регулирования бухгалтерского учета определила обеспечение доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов. В этой связи происходит переориентация нормативного регулирования с учетного процесса на бухгалтерскую отчетность. Недаром почти во всех Положениях по бухгалтерскому учету, разработанных и утвержденных в последнее время Министерством финансов Российской Федерации, присутствует раздел, посвященный раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Результатом выполнения указанной Программы должна стать годовая бухгалтерская отчетность, сформированная начиная с отчетности за 2001 год и по сей день по новым правилам и с использованием новых подходов.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой
· по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание , что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.
С расширением в Российской Федерации круга лиц, заинтересованных в полной и достоверной информации об имущественном и финансовом положении организации, происходит переосмысление роли и значения бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской отчетности предприятия , изменяются подходы к его составлению. В последнее время увеличился поток предложений от многих потенциальных пользователей по расширению состава и совершенствованию содержания представляемой организациями бухгалтерской отчетности. Эти предложения вызваны в основном недостаточной информационной насыщенностью формируемой бухгалтерской отчетности у абсолютного большинства организаций, отсутствием в ней определенных показателей и данных.
Цель данной дипломной работы состоит в исследовании роли бухгалтерского баланса в управлении предприятием .
Исходя из цели работы , в ней будут решены следующие задачи :
определить место бухгалтерского баланса в системе отчетности и его роль на предприятии ;
проанализировать принципы построения и методика составления баланса организации ;
отразить место, важность и значение бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений ;
провести анализ финансового состояния на основе данных баланса за 2002 и 2003 год предприятия «Голион – МТ» , являющегося объектом исследования представленной дипломной работы ;
дать рекомендации по совершенствованию финансового положения предприятия на основе анализа бухгалтерского баланса.
Объектом исследования представленной дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Голион – МТ», занимающееся деятельностью по оказанию услуг в сфере монтажа электросистем.
При написании работы был использован обширный перечень нормативно
· правовых актов , регулирующих составление и применение бухгалтерской отчетности и ряд научных трудов различных авторов , среди которых Кондраков Н.П. , Бакаев А.С. , Палий В.Ф. , Пеатров В.В. , Ковалев В.В. , Шеремет А.Д. и некоторые другие ученые . Кроме того , в процессе работы над дипломным проектом была привлечена отчетность исследуемого предприятия «Голион – МТ» за 2002 и 2003 года .
Глава 1. Бухгалтерский баланс как инструмент управления предприятием
Бухгалтерский баланс: сущность, назначение, принципы построения

Основным документом бухгалтерской (финансовой) отчетности является бухгалтерский баланс организации.
Бухгалтерский баланс представляет полные, структурированные и взаимосвязанные данные об активах и пассивах организации по состоянию на отчетную дату. Объем и структура активов (имущества) организации показывают ее имущественное положение. Объем и структура пассивов, а именно собственного капитала и обязательств, характеризуют финансовое положение организации. Данные бухгалтерского баланса являются основой для проведения финансового анализа деятельности организации.
С 1 января 2001 года вступил в действие целый блок нормативных документов, регламентирующих порядок формирования и составления бухгалтерского баланса как центрального звена бухгалтерской отчетности. Это в первую очередь Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 6 июля 1998 года
· 43Н), приказы Минфина России от 13 января 2001 года
· 4Н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и от 28 июня 2001 года
· 60Н «О методических рекомендациях и порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций». Кроме того, выпущен ряд документов по отдельным вопросам раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.
В общем понимании баланс
· это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой
· по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание , что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.
Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.
Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.
В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
В целом за 2002
· 2004 год годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13 января 2001 года
· 4Н включает:
бухгалтерский баланс
· форма
· 1;
отчет о прибылях и убытках
· форма
· 2;
отчет об изменениях капитала
· форма
· 3;
отчет о движении денежных средств
· форма
· 4;
приложение к бухгалтерскому балансу
· форма
· 5;
отчет о целевом использовании полученных средств
· форма
· 6;
пояснительную записку;
специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;
итоговую часть аудиторского заключения.
Начиная с 1 января 2001 года Минфин РФ отказалось от утверждения типовых форм бухгалтерской отчетности, то есть единого (унифицированного) набора показателей о деятельности организации независимо от вида деятельности, характера и масштаба производства, организационно-правовой формы и тому подобное. Практика показала, что типовые формы для одних организаций являлись избыточными по заполняемости предусмотренных показателей, а для других недостаточными. Принятое решение связано в первую очередь с необходимостью соблюдения общих требований к бухгалтерской отчетности, приведенных в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Каждое из этих требований влияет на построение бухгалтерского баланса как основной форму бухгалтерской отчетности конкретной организации и ведет к появлению дополнительных форм, строк, граф.
Первое общее требование
· достоверности и полноты
· исходя из определения подразумевает многообразие решений при составлении бухгалтерского баланса . Если при его составлении в соответствии с требованиями и правилами ПБУ 4/99 организация выявляет недостаточность данных для формирования полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то она включает в бухгалтерский баланс соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Другое общее требование к бухгалтерскому балансу
· нейтральности
· означает, что при формировании баланса в общей структуре бухгалтерской отчетности должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей в ущерб другим.
Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки заинтересованных пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий. Требование нейтральности, важно и с той точки зрения, что позволяет игнорировать требования налоговых органов включать в баланс и отчетность показатели, необходимые для определения налогооблагаемой базы и иных показателей для исчисления налоговых платежей. Указанные показатели должны присутствовать только в налоговой отчетности.
Следующее требование
· целостности
· касается включения в бухгалтерский баланс показателей деятельности всех ее филиалов, представительств и иных подразделений. Данное требование связано с представлением информации по сегментам, которую очень сложно представить в виде рекомендуемой отчетной формы. Как правило, подразделения организации заняты осуществлением какой-то части деятельности, подпадающей под определение операционного или географического сегмента.
Требование последовательности, обязывающее организацию при составлении бухгалтерского баланса и пояснений к нему придерживаться принятых их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому, важно при формировании годового бухгалтерского баланса за 2003 – 2004 года. От того, как организация проведет подготовительную работу по ее формированию, будет решаться вопрос о необходимости в последующем вносить дополнения и изменения в состав бухгалтерского баланса. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса и пояснений к нему допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организация должна подтвердить обоснованность каждого такого изменения.
В соответствии с общим требованием последовательности по каждому числовому показателю бухгалтерского баланса, кроме баланса, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года
· отчетный и предшествующий отчетному. В отличие от ранее действовавших правил сопоставление отчетных показателей может быть произведено и за три года, и за пять лет.
Общее требование существенности является одним из важнейших и нацеливает организации на самостоятельное решение вопроса, какой показатель должен быть представлен в балансе , а какой
· нет. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах должны приводиться в бухгалтерском балансе обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Общие подходы к формированию бухгалтерского баланса установлены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N67н “О формах бухгалтерской отчетности организации” утверждены образцы форм бухгалтерской отчетности, а также Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.
В процессе функционирования организации возникает поток разнообразной информации об ее деятельности. Наряду с внутренней, используемой для целей управления самой организацией создается большой пласт внешней отчетности информации
· статистической, налоговой, организационной и др., важное место в котором занимает бухгалтерский баланс организации.
Основной для составления бухгалтерской отчетности являются данные учетных регистров, подтвержденные первичными документами и данными инвентаризации. Перед подведением итогов в учетных регистрах бухгалтерской службой организации проводится следующая подготовительная работа:
контролируется надлежащее оформление и поступление в бухгалтерию всех первичных документов за отчетный период, в том числе документов по учету труда;
сдаются из кассы в обслуживающий банк наличные денежные средства сверх установленного лимита;
сдается кассиром в бухгалтерию последний за отчетный период кассовый отчет;
контролируется получение последних банковских выписок из расчетного счета и других счетов, согласовываются суммы по расчетам с банками;
сдаются в бухгалтерию инвентаризационные описи и сверяются с учетными данными, по результатам инвентаризации корректируются учетные данные о составе активов и пассивов организации;
исключаются из состава затрат на производство (сторнируется) стоимость материалов, отпущенных, но еще не ушедших в производство;
таксируется и оценивается объем незавершенного производства;
калькулируется себестоимость продукции (работ, услуг);
списываются на финансовые результаты итоговые курсовые разницы;
создаются и проверяются созданные резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;
списываются на финансовые результаты суммы невостребованной дебиторской и кредиторской задолженности, срок исковой давности по которым истек;
проверяются суммы начисленного резерва на текущий ремонт основных средств. Начисленный резерв на конец года должен быть использован полностью. Излишне начисленные суммы резерва сторнируются, недостающие
· дополнительно начисляются;
исчисляются налоги и другие платежи, причитающиеся к уплате в бюджет и внебюджетные фонды, согласовываются суммы по расчетам с финансовыми и налоговыми органами;
для имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится пересчет их рублевой оценки по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода;
полностью отражаются в учетных регистрах все учетные данные, относящиеся к отчетному периоду.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых его правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры. Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, банками должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. После осуществления указанных выше операций подводятся итоги в учетных регистрах: закрываются счета, подсчитываются обороты по кредиту и дебету каждого счета, конечное сальдо.
По активно-пассивным счетам, показывающим наличие как дебиторской, так и кредиторской задолженности исчисляются только развернутые сальдо: дебетовое и кредитовое. Эти показатели будут представлены в балансе обособленно: в активе баланса
· дебетовая часть сальдо (дебиторская задолженность), а в пассиве
· кредитовая часть сальдо (кредиторская задолженность). Свертывание сальдо по данным счетам недопустимо.
Обороты и конечные сальдо по всем счетам сверяются с данными аналитического учета для проверки их совпадения. После сверки данных информация из учетных регистров переносится в Главную книгу. Баланс составляется на основе конечных сальдо счетов бухучета, представленных в Главной книге.
Актив баланса
В бухгалтерском балансе информация представлена с делением показателей каждой строки на графы:
графа 1 «Наименование показателя»;
графа 2 «Код строки»;
графа 3 «На начло года»;
графа 4 «На конец года».
В разделе «Внеоборотные активы» по группе статей «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены в процессе деятельности.
Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. Письмом Минфина РФ от 21 октября 2003 г. N 16-00-14/318 определено, что В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2002 г. N 121 “Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации” Постановление Правительства Российской Федерации от 24 июня 1998 г. N 627 “Об уточнении порядка расчета амортизационных отчислений и переоценке основных фондов”, в соответствии с которым организациям предоставлялось право независимо от организационно-правовой формы применять начиная с 1 октября 1998 г. понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений, считается утратившим силу. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, при линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Корректирование нормы амортизационных отчислений при применении линейного способа начисления амортизации вышеприведенным Положением не предусматривается.
С 1 января 2001 года при отнесении объектов к нематериальным активам следует руководствоваться Положением по бухучету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (Приказ Минфина РФ от 16. 10. 2000 г.
· 91н).
По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости. При начислении амортизационных отчислений руководствуются Положением по бухучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01(Приказ Минфина РФ от 30. 03. 2001 г.
· 26н)
По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря; иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. Отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.
Незавершенные капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для застройщика.
Кроме того, по указанной статье отражаются затраты по формированию основного склада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.
По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование, с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.
Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
По группе статей «Финансовые вложения» показываются инвестиции в дочерние и зависимые общества, инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги, а также предоставленные займы другим организациям. Счет 58 «Финансовые вложения», счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты. При заполнении статей, характеризующих инвестиции в дочерние и зависимые общества, необходимо учитывать определения, приведенные в Гражданском кодексе РФ. Статья 105 «Дочернее хозяйственное общество». Статья 106 «Зависимое хозяйственное общество». Статья 114 «Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения».
В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации, для продажи или перепродажи, а также затраты, числящиеся в незавершенном производстве.
Приказом от 9 июня 2001г.
· 44н Минфин РФ утвердил новое Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Положение введено в действие, начиная с отчетности за 2002 год. С выходом нового Положения методология учета материально-производственных запасов принципиально не изменилась. В основном, внесенные изменения связаны с приведением в соответствие с Новым планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ 31.10.2001г.
· 94н и Положений по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденных приказами Минфина России от 6.05.99 г. N 32н и 33н.