Совершенствование анализа финансово – хозяйственной деятельности

Содержание

Введение 4
ГЛАВА I. Методические основы анализа производственно-хозяйственной (финансовой) деятельности предприятия 5
1.1. Сущность, содержание и значение анализа финансового состояния предприятия 5
1.2. Анализ результатов деятельности предприятия 8
Методические подходы проведения финансового анализа. 20
ГЛАВА II. Анализ деятельности ООО «ИНТЕК» 30
2.1. Организационная характеристика предприятия 30
2.2. Экономическая характеристика 37
2.3 Экономико-математическое моделирование спроса на продукцию ООО «Интек» 45
ГЛАВА III. Совершенствование финансово
· хозяйственной и маркетинговой деятельности предприятия 50
3.1. Пути совершенствование анализа финансового состояния предприятия 50
3.2. Организация рекламной деятельности, работа с рекламодателями 56
3.3. Этапы построения системы маркетинга на предприятии 69
Глава 4. Безопасность и экологичность работы с компьютером 88
4.1. Рабочее место и факторы, влияющие на работу оператора ЭВМ 88
4.2. Противопожарные мероприятия при эксплуатации ЭВМ и возможности снижения шума 91
4.3.Опасность ионизирующих излучений 94
Заключение 97
Список литературы 103
Приложения
Введение
В современных условиях хозяйствования развитие предприятия характеризуется недостаточной финансовой стабильностью.
Многие предприятия имеют затруднения с привлечением ресурсов, недостаточную прибыльность, а в некоторых случаях находятся на пути к банкротству.
Перед ними стоит задача поисков путей обеспечения относительной финансовой устойчивости и стабильности.
Для этого предприятия должны располагать точными сведениями о своем финансовом состоянии.
Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по результатам принять обоснованные решения.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита.
Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений.
Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы.
Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.
Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.
Оценка финансового состояния требует глубоких знаний отраслевых особенностей деятельности, рыночной конъюнктуры, общей экономической ситуации в стране и за ее пределами и.т.д.
В связи с этим исследование методов оценки финансового состояния на сегодняшний день является весьма актуальным, что и обусловило выбор темы работы.
Вопросами формирования, рассмотрения методик финансового анализа, описанием зарубежных методик финансовой оценки и выработкой путей их адаптации применительно к российской экономике занимаются видные российские ученые: А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, М.С. Абрютина, И.Т. Балабанов, В.В. Ковалев, Н.Н. Тренев, Е. Стоянова.
Основная цель дипломной работы изучить применяемые сегодня методы оценки финансового состояния и провести анализ финансового состояния 000 «ИНТЕК»
Для достижения поставленной цели, в настоящей дипломной работе были сформулированы и рассмотрены следующие задачи:
– рассмотрены теоретические основы финансового анализа: его роль в управлении финансовыми ресурсами предприятий, информационная база, принципы и методы;
– на практике проведен анализ финансового состояния 000 «ИНТЕК» с целью оценки ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, прибыли и рентабельности;
– на основе данного анализа рассмотрен контроль над состоянием финансовых ресурсов с целью обеспечения финансовой стабильности предприятия.
Объектом дипломного исследования является Общество с Ограниченной Ответственностью «ИНТЕК».
Предметом исследования является сама методика анализа финансового состояния и практика применение ее в управленческой деятельности.
Анализ выполнен с учетом отраслевых особенностей работы предприятия.
Основой данной работы стала бухгалтерская информация за исследуемый период 2000-2001 гг.
Структурно работа состоит из трех глав.
В состав приложения входит бухгалтерская отчетность за период 2000-2001 гг. (бухгалтерский баланс; приложение к бухгалтерскому балансу; отчет о финансовых результатах и их использовании; отчет о движении денежных средств; отчет об изменении капитала).
При выполнении настоящей работы были использованы специальные литературно-справочные источники: финансовые справочники, учебники, Положения и инструкции Минфина и т.д., а также различные нормативные правовые акты, инструкции и таблицы, содержащие систему основных применяемых в данной работе аналитических показателей и коэффициентов.

ГЛАВА I. Методические основы анализа производственно-хозяйственной (финансовой) деятельности предприятия
1.1. Сущность, содержание и значение анализа финансового состояния предприятия
Проведение анализа финансового состояния следует проводить, руководствуясь определенными принципами. Основные из них представлены в таблице 1. Таблица 1.
Принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Принцип
Содержание принципа

Конкретность
Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение.

Комплексность
Всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки

Системность
Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано.

Регулярность
Анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю.

Объективность
Критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка основанных выводов

Действенность
Пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности.

Экономичность
Затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения.

Сопоставимость
Данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов.

Научность
При проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

Можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты.
По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. С определенной долей условности можно сформулировать основные различия между ними (см. табл. 2.), хотя на практике эти два вида нередко пересекаются.
Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:
оценить текущее и перспективное имущественное им финансовое состояние предприятия;
оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;
выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;
спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

Таблица 2.
Основные особенности анализа финансового состояния предприятия
Классификационный признак
Вид анализа

Внешний
Внутренний

1
2
3

Назначение
Общая оценка имущественного и финансового состояния
Поиск резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности

Исполнители и пользователи
Собственники, участники рынка ценных бумаг, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и др.
Управленческий персонал предприятия (руководители и специалисты)

Базовое информационное обеспечение
Бухгалтерская отчетность
Регламентированные и нерегламентированные источники информации

Характер предоставляемой информации
Общедоступная аналитическая информация
Детализированная аналитическая информация конфиден-циального характера

Степень унификации методики анализа
Достаточно высокая возможность унификации процедур и алгоритмов
Индивидуализированные разработки

Доминирующий временной аспект анализа
Ретроспективный и перспективный
Оперативный

Т.о. , экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка.
Исходя из сущностных характеристик рыночной экономики, а также учитывая национальные особенности реструктуризации экономики России, возможно иное представление сферы действия экономического анализа (рис. 2

Обозначения: БУ
· бухгалтерский учет; ФА
· финансовый анализ; АХД
· анализ
хозяйственной деятельности
Рис. 1. Финансовый анализ и его место в системе экономического анализа
В приведенной схеме учетно-аналитическая функция представлена единым блоком в виде трех дисциплин: бухгалтерский учет, финансовый анализ хозяйственной деятельности. Такое представление оправдано и в историческом, и в методологическом, и в информационным аспектах. В основе этого блока, безусловно, лежит бухгалтерский учет, история которого насчитывает несколько тысячелетий.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и его существующих и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо: а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; б) иметь соответствующее информационное обеспечение; в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.
С позиции обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для:
принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики;
оценки динамики и перспектив изменения прибыли предприятия;
оценки имеющихся у предприятия ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.
Обеспечение этих требований основывается на одном из важнейших принципов подготовки бухгалтерской отчетности
· принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть данного принципа заключается в следующем:
бухгалтер, подготавливающий отчетные данные, должен представлять себе необходимость и полезность для анализа и принятия управленческих решений тех или иных данных и отразить их в данной отчетной форме (собственно отчет);
руководитель как пользователь отчетности должен понимать, что нужные для него данные включены в отчет и потому могут быть им востребованы.
Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает естественный отпечаток как на порядок подготовки аналитических документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния: они не могут быть раз и навсегда жестко заданными, но, напротив, должны корректироваться как по форме, так и по существу, а дискретность такой корректировки
· случайная величина. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.

1.2. Анализ результатов деятельности предприятия
Основу любой науки составляют ее предмет им метод. Предмет финансового анализа, т.е. то, что изучается в рамках данной науки, – финансовые ресурсы и их потоки. Содержание и основная целевая установка финансового анализа
· оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Достижение этой цели осуществляется с помощью присущего данной науке метода. Метод финансового анализа
· это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования.
Категории финансового анализа – это наиболее общие, ключевые понятия данной науки. В их числе: фактор, модель, ставка, процент, дисконт, опцион, денежный поток, риск, леверидж и др. Научный инструментарий (аппарат) финансового анализа- это совокупность общенаучных и конкретно-научных способов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Принципы финансового анализа регулируют процедурную сторону его методологии и методики. К ним относятся: системность, комплексность, регулярность, преемственность, объективность и др.
Существуют различные классификации методов экономического анализа. Первый уровень классификации выделяет неформализованные методы анализа. Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, сравнения, построения систем показателей, построения систем аналитических таблиц и т.п. Применение этих методов характеризуется определенным образом субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика. Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Известны десятки этих методов; они составляют второй уровень классификации. Перечислим некоторые из них.
Классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа: цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, выделения изолированного влияния факторов, процентных чисел, дифференциальный, логарифмический, интегральный, простых и сложных процентов, дисконтирования.
Традиционные методы экономической статистики: средних и относительный величин, группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики.
Математико-статистические методы изучения связей: корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ, метод объекто-периодов, кластерный анализ и др.
Экономические методы: матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций, методы теории межотраслевого баланса.
Методы экономической кибернетики и оптимального программирования: методы системного анализа, методы машинной имитации, линейное программирование, нелинейное программирование, динамическое программирование, выпуклое программирование и др.
Методы исследования операций и теории принятия решений: методы теории графов, метод деревьев, методы байесовского анализа, теория игр, теория массового обслуживания, методы сетевого планирования и управления.
Безусловно, не все из перечисленных методов могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа, поскольку основные результаты эффективного анализа и управления финансами достигаются с помощью специальных финансовых инструментов, тем не менее некоторые их элементы уже используются. В частности, это относится к методам дисконтирования, машинной имитации, корреляционно-регрессионного анализа, факторного анализа, обработки рядов динамики и др.
Основные методы и информационное обеспечение финансового анализа.
Методика включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ ликвидности баланса; анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.
Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
В ходе анализа характеристики различных аспектов состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций. Относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.
Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты распределения и их изменения в отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль в ходе предварительного ознакомления с финансовым состоянием по сравнительному аналитическому балансу
· нетто.Коэффициент координации используют для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлымпериодами: среднеотраслевые значения показателей; значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента.
Общая оценка состава и динамики имущества и источников его формирования.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия. Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Весьма полезно исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Он получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики и источников средств предприятия за отчетный период.
Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в практике капиталистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:
показатели структуры баланса;
показатели динамики баланса;
показатели структурной динамики баланса.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме (таблица 3 ):
Таблица 3.
Актив
Пассив

1.Имущество
1.Источник имущества

1.1.Иммобилизованные активы
1.1.Собственный капитал

1.2.Мобильные, оборотные активы
1.2.Заемный капитал

1.2.1.Запасы и затраты
1.2.1.Долгосрочные обязательства

1.2.2.Дебиторская задолженность
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы

1.2.3.Денежные средства и ценные бумаги
1.2.3.Кредиторская задолженность

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием горизонтального и вертикального анализа.
На основании аналитического баланса проводится расчет и оценка динамики ряда коэффициентов, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость, эффективность производства.
Экономическая сущность категорий прибыль и рентабельность.
Экономическое содержание прибыли.
Финансовые ресурсы – это денежные средства (собственные и привлеченные) хозяйственных субъектов, находящихся в их распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат для производства.
На вновь создаваемых предприятиях независимо от организационно – правовой формы финансовым источником является уставной фонд, т.е. сумма вкладов учредителей, в том числе иностранных, в виде основного и оборотного капитала, зафиксированная в соответствующих юридических документах. К вкладам в уставной капитал относятся также имущественные права учредителей на пользование землей, интеллектуальной собственностью, природными ресурсами, патентами, лицензиями, торговыми марками и прочими вложениями нематериальной форме. Помимо денежных средств, в процессе производства могут быть инвестированы финансовые ресурсы отрасли, банковский кредит, бюджетные средства и т.д.
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия (организации), когда образуется уставной фонд. Его источниками в зависимости рот организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы, отраслевые финансовые ресурсы (в условиях функционирования ведомственно-отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства.
На действующих предприятиях в условиях рыночной экономики важнейшими источниками формирования финансовых ресурсов является прибыль от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг, амортизационные отчисления, поступления, мобилизуемые на финансовом рынке (продажа акций, облигаций и др. ценных бумаг), дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, венчурный капитал (рисковые инвестиции, производимые в новых сферах деятельности, связанные с большим риском, в расчете на быструю окупаемость вложенных средств), краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы, доходы от продажи имущества, бюджетные ассигнования, страховые возмещения и т.д.
Прибыль – экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений. Прибыль, характеризующая конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия.
В первую очередь рассмотрим какую роль играет прибыль предприятия в условиях рыночной экономики:
– прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности;
– прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом;
– прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной (операционной) деятельности;
– прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие;
– прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия;
– прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества;
– прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства.
Рассчитываются следующие показатели прибыли: прибыль балансовая, прибыль о реализации продукции (работ, услуг), валовая и частная прибыль.
Прибыль балансовая – это общая прибыль предприятия, то есть финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходы за вычетом убытков от внереализационных операций.