Внешний финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты проведения финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности 7
1.1. Формы бухгалтерской финансовой отчетности и их взаимосвязь
и обобщение данных бухгалтерского учета 7
1.2. Сущность анализа бухгалтерской отчетности организации 15
1.3. Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники информации для его проведения 18
1.4. Методы и подходы к проведению финансового анализа деятельности предприятия 23

Глава 2. Проведение внешнего финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности ООО «Торекс» 31
2.1. Характеристика предприятия 31
2.2. Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период 35
2.3. Анализ деловой активности 37
2.4. Анализ ликвидности активов предприятия и его платежеспособности 40
2.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия 46
2.6. Анализ прибыли и рентабельности 51

Глава 3. Предложения по улучшению финансового состояния
ООО «Торекс» 58
3.1. Рекомендации по совершенствованию результатов деятельности ООО «Торекс» 58
3.2. Мероприятия по совершенствованию системы проведения финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности 70

Заключение 75
Список литературы 77
Приложения

Введение

В современных условиях хозяйствования развитие предприятия характеризуется недостаточной финансовой стабильностью.
Многие предприятия имеют затруднения с привлечением ресурсов, недостаточную прибыльность, а в некоторых случаях находятся на пути к банкротству.
Перед ними стоит задача поисков путей обеспечения относительной финансовой устойчивости и стабильности.
Для этого предприятия должны располагать точными сведениями о своем финансовом состоянии.
Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по результатам принять обоснованные решения.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита.
Анализ финансового состояния необходим на предприятие для выявления резервов улучшения финансового состояния, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету, которая в некоторых странах рыночной экономики является обязательным элементом публичной отчетности.
Анализ финансового состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, и в первую очередь по данным баланса.
Данная работа представляет собой анализ финансового состояния как основу деятельности предприятия ООО «ТОРЕКС» на основе его бухгалтерского баланса (Форма
·1) и приложений к нему. Тема работы выбрана не случайно, так как в настоящее время финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы уменьшить свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывают необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.
Основным (в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами
· пользователями информации о деятельности предприятия.
Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредственно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам
· целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам
· выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности
· это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.
В данном случае источником информации для представленного финансового анализа служат, как уже отмечалось, бухгалтерский баланс ООО «ТОРЕКС» (Форма
·1) за 2002 и 2003 год и приложения к нему.
Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений.
Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы.
Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.
Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.
Оценка финансового состояния требует глубоких знаний отраслевых особенностей деятельности, рыночной конъюнктуры, общей экономической ситуации в стране и за ее пределами и.т.д.
В связи с этим исследование методов оценки финансового состояния на сегодняшний день является весьма актуальным, что и обусловило выбор темы работы.
Вопросами формирования, рассмотрения методик финансового анализа, описанием зарубежных методик финансовой оценки и выработкой путей их адаптации применительно к российской экономике занимаются видные российские ученые: А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, М.С. Абрютина, И.Т. Балабанов, В.В. Ковалев, Н.Н. Тренев, Е. Стоянова.
Основная цель дипломной работы изучить применяемые сегодня методы оценки финансового состояния и провести анализ финансового состояния ООО «ТОРЕКС».
Для достижения поставленной цели, в настоящей дипломной работе были сформулированы и рассмотрены следующие задачи:
– рассмотрены теоретические основы финансового анализа: его роль в управлении финансовыми ресурсами предприятий, информационная база, принципы и методы;
– на практике проведен анализ финансового состояния ООО «ТОРЕКС» с целью оценки ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, прибыли и рентабельности;
– на основе данного анализа рассмотрен контроль над состоянием финансовых ресурсов с целью обеспечения финансовой стабильности предприятия.
Объектом дипломного исследования является Общество с Ограниченной Ответственностью «ТОРЕКС».
Предметом исследования является сама методика анализа финансового состояния и практика применение ее в управленческой деятельности.
Анализ выполнен с учетом отраслевых особенностей работы предприятия.
При выполнении настоящей работы были использованы специальные литературно-справочные источники: финансовые справочники, учебники, Положения и инструкции Минфина и т.д., а также различные нормативные правовые акты, инструкции и таблицы, содержащие систему основных применяемых в данной работе аналитических показателей и коэффициентов.

Глава 1. Теоретические аспекты проведения финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности
1.1. Формы бухгалтерской финансовой отчетности и их взаимосвязь

Организация бухгалтерского учета складывается из правильно построенной системы условий и элементов учетного процесса.
Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичны учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.
Стадии (этапы) учетного процесса :
текущее наблюдение, измерение и регистрации хозяйственных операций, составляющие в совокупности документирование операций;
систематизация и группировка учетной информации, содержащейся в первичных документах. Составной частью обеих стадий учетного процесса являются осуществление контроля (предварительного, текущего, последующего) за состоянием и использованием ресурсов и готовой продукции, включая проверку достоверности полноты используемой информации;
составление отчетности, предоставляющей собой совокупность системы показателей, характеризующей производственно-хозяйственную деятельность предприятия за определенный период времени;
использование учетной и отчетной информации в анализе хозяйственной деятельности предприятия и управлении.
Учетный процесс проходит несколько стадий. На первой стадии ведут текущее наблюдение, производят измерение и регистрацию хозяйственных операций . Эти части учетного процесса органически связаны между собой и в совокупности составляют документирование операций. Во второй стадии учетного процесса происходит техническая обработка информации, содержащейся в первичных документах, ее систематизация в соответствии с требованиями организации бухгалтерского учета, управление и текущего контроля. Здесь немаловажное значение имеет также группировка учетной информации в форме, пригодной как для целей внутреннего управления, так и для внешних пользователей. Третья стадия учетного процесса заключается в соответствии установленных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе данных бухгалтерского учета.
Характерная особенность учетного процесса состоит в том, что он основан на строгом документировании хозяйственных операций. Это требование закреплено в Федеральном законе
· 129-ФЗ от 21.11.96г.
·О бухгалтерском учете.
· Основанием для любой записи в регистрах бухгалтерского учета являются надлежаще оформленные первичные учетных документы, фиксирующие факты совершения хозяйственных операций.
Первичный учетный документ представляет собой письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции имеющее правовое значение. Показатели документа должны раскрывать содержание и все особенности этой операции, служить базой для оперативного управления и контроля за производственными процессами, совершаемыми на предприятии, содержать информацию, необходимую и достаточную для организации учета, анализа, контроля и составления отчетности.
В нашей стране проделана большая работы по созданию и рационализации форм первичных документов, их унификации и стандартизации. Организация первичного учета возложена на предприятие. Они могут использовать типовые формы первичных учетных документов, но часто применяются формы, разработанные самостоятельно. Для первичных учетных документов установлен состав обязательных реквизитов с тем, чтобы обеспечить их доказательность.
Рациональная организация бухгалтерского учета на предприятии немыслима без установления схемы документирования операций, составленной на основе изучения объектов учета, хозяйственного и производственного процессов и управления на данном предприятии, исходя из требования, предъявляемых к учету и отчетности.
Общая схема документирования операций предусматривает содержание, последовательность и сроки выполнение всех работ первой стадии учетного процесса. Прежде всего его устанавливаются виды первичных документов, применяемых на предприятии, затем их перечень с указанием названий и номеров форм. Далее определяются их содержание и требования, предъявляемые к этому содержанию исходя их имеющееся техники и способов составление первичных документов, обработки и группировки учетных данных.
Для рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет использование наиболее совершенных способов и приемов группировки учетных данных, форм учетных регистров, оптимальное сочетание аналитического и систематического учета и в конечном счете применение наиболее прогрессивных форм бухгалтерского учета.
Форма бухгалтерского учета – определенная организация формирования информационной системы. Обеспечивается в строго установленной последовательности и взаимосвязи совмещение хронологической и систематической записей, синтетического и аналитического учета для целей текущего контроля за фактами хозяйственной жизни и составление отчетности.
Информационная система зависит от соответствующей схемы документооборота, структурного состава подразделений предприятий и интенсивности потоков информации.
В современном бухгалтерском учете применяются следующие формы бухгалтерского учета:
мемориально-ордерная
журнально-ордерная
автоматизированная (диалоговая)
упрощенная (по простой форме: без использовании и с использованием учетных регистров).
Мемориально-ордерная форма в настоящее время имеет ограниченное применение. Ее суть: каждый сводный учетный документ сопровождается выпиской отдельной правки – мемориальные ордера с указанием в нем корреспонденции счетов.
При мемориально-ордерной форм учета по данным первичных или накопительных документов составляют мемориальные ордера, которые записываются в регистрационный журнал и затем в главную книгу (регистр систематического учета) Аналитический учет ведется в карточках, записи в которых делают на основании первичных или сводных документов. По данным систематических и аналитических счетов по окончании месяца составляют оборотные ведомости, которые сверяются между собой.
Мемориально-ордерная форма учета отличается строгой последовательностью учетного процесса, простотой и доступностью учетной техники, при ней широко используется стандартные формы аналитических регистров. Кроме того, при ней легко осуществить разделение м учетной работы между квалифицированными и менее квалифицированными работниками.
Недостатками мемориально-ордерной формы учета являются:
трудоемкость учета, вызываемая прежде всего многократным дублированием одних и тех же записей,
отрыв аналитического учета от синтетического, громоздкость аналитического учета;
формы регистров аналитического учета зачастую не содержат показателей, необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составление отчетности.
Для составления отчетности приходится производить выборку и группировку данных текущего учета.
Основными особенностями журнально-ордерной формы учета являются:
применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;
совмещение в ряде журналов-ордеров систематического и аналитического учета;
объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической;
отражение в журналах – ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности.
Сокращение количества записей благодаря рациональному настроению журналов-ордеров и главной книги.
Журналы-ордера – представляют собой свободные листы большого формата со значительным количество реквизитов. Открываются они на месяц на отдельных синтетический счет или на группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивается определенный постоянный номер .
Запись в журналы-ордера производят ежедневно либо непосредственно с первичных документов, либо о вспомогательных ведомостей, которых служат
для накапливания и группировки данных первичных документов. Во втором случае в журналы – ордера записывают итоги вспомогательных ведомостей. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. Операции, по которым счет дебетуется, будут записаны в главную книгу. Тем самым исключается дублирование оборотов по корреспондирующим счетом. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.
Для сверки правильности записей в журналах-ордерах общий итог по кредиту счета подсчитывают и записывают его в журнал непосредственно из документов. Полученный итог сверяют с выведенными в отдельных графах журнала итогами по дебетуемым счетам, Такая сверка делает излишним составление оборотных ведомостей по журналу, в которых синтетический учет совмещается с аналитическим.
Оборотные ведомости составляются лишь по тем счетам, в которых аналитический учет ведется самостоятельно.
Проверенные месячные итоги журналов-ордеров записывают в главную книгу. Кредитовый оборот переносят в главную книгу с соответствующего журнала, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам. Журналы-ордера и главная книга взаимно дополняют друг друга: в журналах ордерах дается расшифровка кредитового оборота каждого синтетического счета, а в главной книге – расшифровка дебетового оборота этого же счета. После проверки оборотов выводится сальдо на начало следующего месяца и записывается в соответствующей колонке главной книги.
Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета.
Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.
К недостаткам журнально-ордерной формы учета следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.
В общем виде автоматизированная форма учета свойственна такая последовательность обработки информации: машинный носитель информации- ЭВМ- машинограммы выходной информации. В настоящее время организации интенсивно оснащаются многофункциональными проблемно-ориентированным линий ЭВМ- компьютерами. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных носителях информации.
Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает: механизацию и во многом автоматического учетного процесса: высокую точность учетных данных, оперативность данных учета, повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирование, поскольку они используют одни и те же носители информации.
В последнее время предприятиям малого бизнеса разрешено использовать упрощенную форму учета, при которой можно использовать всего 2 вида учетных регистров – Книгу учета хозяйственных операций (регистр синтетического учета) и ведомости учета соответствующих субъектов, являющихся регистрами аналитического учета.
Книга учета хозяйственных операций заполняется либо непосредственно по данным первичных документов, либо по итоговым данным ведомостей. Данные указанной Книги и ведомостей, используются для составления баланса и других форм бухгалтерской отчетности.
Если количество хозяйственных операций незначительно, то они вначале записываются в Книгу учета хозяйственных операций, а уже затем – в соответствующие ведомости.
Если на предприятии совершается значительное количество хозяйственных операций, то их можно записывать в начале по соответствующим ведомостям, а итоговые данные ведомостей за месяц записывать в книгу учета хозяйственных операций.
Можно использовать и кредитовый принцип записи по переносу данных ведомостей в книгу учета хозяйственных операций.
По окончание месяца в книге подводят итоги, подсчитывают обороты по каждому счету и выводят конечное сальдо.
Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе
·Сумма
·. Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать. Данные о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используются для составления бухгалтерского баланса.
В настоящее время предприятиям предоставлено право выбирать самим форму бухгалтерского учета. На основе рекомендуемых форм они могут разрабатывать свои оригинальные формы, совершенствовать учетные регистры и создавать программы регистрации и обработки, соблюдая общие методологические принципы, а также технологию обработки учетной информации.
Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимо-увязательных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнений и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей.
Логические связи дополняются информационными выражающимся в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и тот же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Косвенные контрольное соотношение означает, что несколько показателей одного или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами.
Знание этих контрольных соотношений, важное не только с позиции анализа, но и контроль, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее соответствия путем визуальной проверки отдельных показателей и арифметических соотношений между ними.
Некоторые показатели, отраженные в разных формах отчетности, как правила совпадают.
В связи с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2001
· 4 Н
·О формах бухгалтерской отчетности
·. Произошли изменения в формах промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности, а значит и взаимосвязь статей в отчетности.
1.2. Сущность анализа бухгалтерской отчетности организации

Анализ бухгалтерской отчетности – это процесс, при помощи которого мы оценивали прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.
Однако при этом главной целью является оценка финансово – хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.
Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа. Финансовый анализ проводится по-разному в зависимости от поставленной задачи.